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Ponente
Don César García Novoa
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Santiago de Compostela
Objetivo
Analizar la prescripción tributaria, conocer las cuestiones controvertidas y últimos criterios doctrinales y jurisprudenciales.
Programa
- Cuestiones introductorias
- Fundamento de la prescripción
- Características generales de la prescripción en la LGT
- Híbrido. Derecho a liquidar y a cobrar. Derechos o potestades
- De oficio. Causa objetiva de extinción de la obligación
- Plazo único. 4 años
- Tres prescripciones: derecho a liquidar, a cobrar y a sancionar
- Independencia de las causas de interrupción
- Excepciones: Procedimientos/Obligados/Sujetos
- Novedades de la LGT en materia de prescripción
- Mantiene un régimen de prescripción diferenciando el derecho a liquidar y el derecho a cobrar (artículo 66)
- Mantiene el régimen de interrupción con puesta a cero del contador (artículo 68,6)
- Establece un nuevo período de prescripción para bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, de diez años
- Determina la imprescriptibilidad de las potestades de comprobación e investigación cuando “resulte precisa en relación con la de alguno de los derechos a los que se refiere el artículo 66”, cuando la comprobación o investigación “hubiera de surtir efectos en ejercicios o periodos en los que dicha prescripción no se hubiese producido” (artículo 66 bis 1 y 115,1)
- Nuevo período para bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, de diez años
- Nuevo art. 66 bis, 2
- Prescripción de bases compensadas o deducciones aplicadas
- Naturaleza de este nuevo plazo del artículo 66 bis, 2
- Nueva redacción del art. 70,3 LGT
- Nuevo artículo 115 de la LGT.
- La facultad de comprobar períodos prescritos NO PRESCRIBE.
- Compatibilidad entre la obligación de justificar las bases negativas y el efecto de la prescripción
- La sentencia del TS de 4 de julio de 2014. Sentencia hewlett-packard de 4 de julio de 2014.
- No cabe declarar en fraude de ley las operaciones realizadas en ejercicios prescritos
- Voto particular del magistrado Huelin a la sentencia de 5 de febrero de 2015 (4075/2013)
- Frente a ello la nueva redacción del artículo 115 dice que se legitima a recalificar los hechos de un período prescrito
- Régimen de interrupción de la prescripción de obligaciones conexas
- 68.9 LGT
- El fenómeno de las conexas
- Principio de regularización íntegra
- Interrupción de la prescripción
- Interrupción por actos de la Administración
- Interrupción por actos del particular
- Interrupción por la solicitud de rectificación de la autoliquidación
- Interrupción de la prescripción y caducidad
- Resumen anual del IVA e interrupción de la prescripción
- Otras cuestiones
- Interrupción de la prescripción
- Conclusiones