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Fiscalidad inmobiliaria

Fecha de inicio:
Oct 23, 2019
Fecha de término:
Oct 29, 2019
Ultima revisión:
Feb 13, 2020
Código:
-
Precio:
75,00 EUR
Lugar:
Videoconferencia en directo y diferido
Reservar el curso
100
Facilitador:

Descripción

Horario: 16.30 a 19.30 horas, una hora menos en Canarias

 

 

Lo puede ver en directo y en modo grabación vía internet y se puede ver en cualquier dispositivo pero no son recomendable las conexiones wifi.

6 horas de análisis de las operaciones inmobiliarias impartido en dos tardes

  

Ponente

Don Vicente Arbona Más

Técnico de la AEAT en Ibiza

 

Objetivo

Analizar las operaciones inmobiliarias en el IVA y su relación con otros impuestos. El IGIC es idéntico al IVA en estás operaciones.

 

Programa

 

PRIMERA PARTE. EXENCIÓN DEL IVA EN LAS ENTREGAS DE EDIFICACIONES

 

  1. Cuestión previa: delimitación IVA versus ITP
  2. Regulación de la exención: art. 20, uno, 22º LIVA
  3. Ejemplos introductorios exención entrega edificaciones
  4. Promotora que destina a alquiler sin opción de compra pisos inicialmente destinados a su venta: la “afectación sobrevenida” a arrendamiento: 
  1. Doctrina de la DGT con relación a estas operaciones
  2. Ejemplo de autoconsumo en caso de arrendamiento de vivienda sin opción de compra.
  3. Doctrina de la DGT con relación a la posterior transmisión de la vivienda previamente arrendada sin opción de compra
  4. Criterio inicial
  5. Criterio actual
  6. Ejemplos del tratamiento de la posterior transmisión de la vivienda arrendada.
  7. Delimitación del concepto de “utilización ininterrumpida

 

  1. Promotora que destina a alquiler con opción de compra pisos inicialmente destinados a su venta: la “afectación sobrevenida” a arrendamiento: 
  1. Tratamiento general del arrendamiento con opción de compra de un bien
  2. Tratamiento del arrendamiento con opción de compra antes del ejercicio o compromiso de ejercicio de la opción de compra: 
  • La fiscalidad de las cuotas en un contrato de arrendamiento con opción de compra depende del tratamiento de la posterior entrega
  • El arrendamiento con opción de compra no agota la primera entrega
  • Inexistencia de autoconsumo en el momento del arrendamiento
  • Tipo impositivo aplicable a los arrendamientos con opción de compra

 

  1. Tratamiento de la “opción de compra”:
  1. Ejemplo: promotora que formaliza con un cliente un contrato de arrendamiento de vivienda de nueva promoción que incorpora una opción de compra
  2. Otras cuestiones relativas a la fiscalidad del arrendamiento con opción de compra

 

  1. Otras cuestiones relativas a la exención de la entrega de edificaciones: 
  1. Cualidad de “edificación” de las pistas de tenis, piscinas, etc.…
  2. Tratamiento de la entrega de los terrenos en que se hallan enclavadas las edificaciones. Especial referencia a las viviendas unifamiliares
  3. Entrega de edificaciones “en construcción”
  4. Entrega de edificaciones “que sean objeto de demolición”
  5. Entrega de edificaciones en ejercicio de una opción de compra derivada de un contrato de arrendamiento financiero

 

SEGUNDA PARTE. ADQUISICIÓN (CONSTRUCCIÓN) DE VIVIENDAS CON LA INTENCIÓN DE DESTINARLAS AL ARENDAMIENTO: LA “AFECTACIÓN INICIAL” AL ALQUILER. LA DEDUCCIÓN DE CUOTAS SOPORTADAS EN FUNCIÓN DEL “DESTINO PREVISIBLE 

  1. El artículo 99. Dos LIVA: el “destino previsible
  2. Destino previsible de la adquisición de una vivienda: doctrina de la DGT, del TEAC y de los TSJ
  3. Carga de la prueba del destino previsible de la vivienda distinto del arrendamiento exento o de la segunda o ulterior entrega exenta. ¿Sobre quién recae la carga de la prueba? Elementos de prueba
  4. Forma de regularizar la deducción improcedente del IVA soportado en la adquisición de la vivienda
  5. Momento en el que debe evaluarse el destino previsible de los bienes adquiridos a los efectos de tener el derecho a la deducción del IVA soportado en la adquisición
  6. Procedimiento de regularización del IVA soportado en la adquisición de la vivienda que no ha sido inicialmente deducido cuando la vivienda posteriormente se arrienda con sujeción y no exención a IVA. Criterio de la DGT
  7. Especial vigilancia de la caducidad del derecho a deducir
  8. Adquisición de vivienda realizando previamente arrendamiento de locales. La regla de la “prorrata especial” como elemento delimitador del “destino previsible
  9. Ausencia de autoconsumo en caso de que la vivienda haya sido promovida por el arrendador
  10. Delimitación del concepto de “utilización ininterrumpida” en caso de que la vivienda haya sido promovida por el arrendador

 

TERCERA PARTE. LA REHABILITACIÓN DE EDIFICACIONES 

  1. Concepto de obras de rehabilitación de edificaciones. El art. 20. Uno. 22º. B) LIVA.
  2. El requisito cualitativo:
    1. Tipología de obras
    2. Obras análogas y conexas, faltando las estructurales puras, pueden ser obras de rehabilitación
    3. Obras de ampliación de la superficie construida
  3. El requisito cuantitativo
  4. Efectos derivados de calificar unas obras como de rehabilitación
  5. Elementos probatorios para decidir la existencia de rehabilitación
    1. ¿A quién compete la carga de la prueba?
    2. Elementos de prueba conforme a la doctrina de la DGT:
  • Informe de técnico facultativo competente
  • La licencia urbanística
  • El proyecto técnico
  • Documentación para la liquidación provisional y definitiva del ICIO
  • El presupuesto de las obras y facturas de las obras efectivamente realizadas

 

CUARTA PARTE. TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES A LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA 

  1. Tipos impositivos aplicables a la entrega de edificaciones 
  2. Tipo impositivo aplicable a la entrega de edificios aptos para su utilización como vivienda:
  1. Concepto de “vivienda”
  2. Delimitación del concepto “edificios aptos para su utilización como vivienda”
  3. Concepto de “anexos” a la vivienda
  4. Adquisición de vivienda y plazas de garaje 
  1. Tipo impositivo aplicable a la entrega de otras edificaciones 
  1. Tipo impositivo aplicable a las ejecuciones obra

 

QUINTA PARTE. ARRENDAMIENTOS 

  1. Arrendamientos de viviendas. Examen de los requisitos para su exención.
  2. Muy breve referencia al arrendamiento vacacional
  3. Arrendador de vivienda vacacional no establecido en el TAI. Doctrina del TEAC y de la DGT respecto a la existencia de “establecimiento permanente”. Arrendamiento de la vivienda a empresa comercializadora. Inversión del sujeto pasivo. La deducibilidad de las cuotas soportadas por el propietario arrendador
  4. Tipo impositivo arrendamiento parking de un hotel. Criterio de la DGT
  5. Indemnizaciones vinculadas a los arrendamientos

 

SEXTA PARTE. EL URBANIZADOR “OCASIONAL” DE TERRENOS. SU CUALIDAD DE EMPRESARIO A EFECTOS DE IVA 

  1. Requisitos para ser considerado empresario. Naturaleza de los costes de la urbanización del terreno que debe de asumir
  2. La fiscalidad de la junta de compensación fiduciaria. La inversión del sujeto pasivo. Examen de la tipología de derramas

 

SEPTIMA PARTE. EXENCIÓN DEL IVA EN LAS ENTREGAS DE TERRENOS 

  1. Entrega de terrenos no edificables
  2. Entrega de terrenos “en curso de urbanización”. Examen del concepto.
  3. Entregas de terrenos en los que existan edificaciones. Especial referencia a las construcciones “paralizadas, derruidas o ruinosas
  4. Cuadro resumen partes sexta y séptima del programa

 

OCTAVA PARTE. RENUNCIA A LAS EXENCIONES EN EL IVA DE LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS

 

NOVENA PARTE. LA INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO EN LAS EJECUCIONES DE OBRA PARA LA CONSTRUCCIÓN/REHABILITACIÓN DE EDIFICACIONES 

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