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Ponente

Don César García Novoa

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario

Universidad de Santiago de Compostela

Objetivo

Analizar la prescripción tributaria, conocer las cuestiones controvertidas y últimos criterios doctrinales y jurisprudenciales.

Programa

1. Cuestiones introductorias

• Fundamento de la prescripción 

2. Características generales de la prescripción en la LGT

• Híbrido. Derecho a liquidar y a cobrar. Derechos o potestades
• De oficio. Causa objetiva de extinción de la obligación
• Plazo único. 4 años
• Tres prescripciones: derecho a liquidar, a cobrar y a sancionar
• Independencia de las causas de interrupción
• Excepciones: Procedimientos/Obligados/Sujetos 

3. Novedades de la LGT en materia de prescripción

• Mantiene un régimen de prescripción diferenciando el derecho a liquidar y el derecho a cobrar (artículo 66)
• Mantiene el régimen de interrupción con puesta a cero del contador (artículo 68,6)
• Establece un nuevo período de prescripción para bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, de diez años
• Determina la imprescriptibilidad de las potestades de comprobación e investigación cuando “resulte precisa en relación con la de alguno de los derechos a los que se refiere el artículo 66”, cuando la comprobación o investigación “hubiera de surtir efectos en ejercicios o periodos en los que dicha prescripción no se hubiese producido” (artículo 66 bis 1 y 115,1) 

4. Nuevo período para bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, de diez años  

5. Nuevo art. 66 bis, 2

• Prescripción de bases compensadas o deducciones aplicadas 

6. Naturaleza de este nuevo plazo del artículo 66 bis, 2 

7. Nueva redacción del art. 70,3 LGT

• Nuevo artículo 115 de la LGT.
• La facultad de comprobar períodos prescritos NO PRESCRIBE.
• Compatibilidad entre la obligación de justificar las bases negativas y el efecto de la prescripción
• La sentencia del TS de 4 de julio de 2014. Sentencia hewlett-packard de 4 de julio de 2014.
• No cabe declarar en fraude de ley las operaciones realizadas en ejercicios prescritos
• Voto particular del magistrado Huelin a la sentencia de 5 de febrero de 2015 (4075/2013)
• Frente a ello la nueva redacción del artículo 115 dice que se legitima a recalificar los hechos de un período prescrito 

8. Régimen de interrupción de la prescripción de obligaciones conexas

• 68.9 LGT
• El fenómeno de las conexas
• Principio de regularización íntegra 

9. Interrupción de la prescripción

• Interrupción por actos de la Administración
• Interrupción por actos del particular
• Interrupción por la solicitud de rectificación de la autoliquidación
• Interrupción de la prescripción y caducidad
• Resumen anual del IVA e interrupción de la prescripción 

10. Otras cuestiones 

11. Interrupción de la prescripción 

• Actos nulos o anulables 

12. Conclusiones